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探析服装企业税务筹划弊病与常用方法

发布时间:2020-06-09 21:31所属分类:经济论文浏览:133次

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 摘    要: 企业运营过程中存在各种各样的风险,税务风险就是其中之一。面对税收成本,企业会采用各种方法进行筹划避税,如何合理筹划,在降低税负的同时不违法不违规,不带来税务风险,是税务筹划的精髓。针对这一问题,本文就服装企业在税收筹划中存在的问题进行一些粗浅的探讨,希望服装企业能够重视税务筹划管理,建立风险意识,保证企业的可持续发展。

探析服装企业税务筹划弊病与常用方法

  关键词: 服装企业; 税务筹划; 问题; 措施;

  税收筹划的目标简单来说就两个:一,少缴税,充分利用各种优惠政策降低税基和税率,降低应纳税额;二,晚缴税,税收筹划未必能把应纳税额减下去,如果能延迟纳税也不错的。具体策略:其一,可利用税收洼地的优惠政策,将一部分满足洼地政策的业务拆分出来,注册新公司享受地方政府的税收返还;其二,利用小规模纳税人和小微企业的优惠政策,在注册新公司时选择合适的纳税主体;其三,分拆高低税率业务,降低增值税税负;其四,利用关联交易筹划企业所得税。

  一、服装企业税务筹划存在的问题

  为了提高服装企业的税务筹划水平,就需要进行合理、合法的税务筹划。

  (一)服装企业的管理人员对税务筹划认识不够

  1.纳税筹划是事先的对公司整体业务的规划,不是财务部一个部门的数字游戏。

  部分企业管理人员的纳税意识淡薄,认为控制税负就是财务的事,只要财务水平够高就一定能搞定各种税务问题少缴税。其实税负高低不是财务人员做出来的,而是业务决定的,所以税收筹划的关键是提前规划业务,财务在业务规划前就要参与进去,如果合同都签了业务都做了,财务是没法避税的。
 

  2.企业税收筹划是在税收法律法规允许的前提下,选择对于企业有利的节税方案,进行合法节税筹划活动,尽可能的为企业减轻税收负担。

  税收筹划需要对业务进行规划调整,所以税收筹划在节税的同时也存在一定的配合成本的,需要综合考虑配合成本和节约的税金,不能单纯的追求税负的降低。部分服装企业筹划目标混淆,一味追求税负率的降低,导致业务调整配合成本太高,进行筹划后整体方案收益甚微,无法为企业带来利润。这种错误的决策,只是让企业瞎折腾,并未带来实际利益。

  3.错失国家或地方优惠政策的时机。

  在一定时期,国家为了推动经济发展,颁布对于不同企业的税收优惠政策,这些优惠政策往往是有使用期限的,企业要随时注意税务部门的政策,在优惠政策下来后,及时研究政策条件,判断企业是否适用,第一时间向有关部门提交相关数据材料,及时享受国家政策带来的优惠。若是企业不能及时把控优惠政策,在有限的时间里尽可能的享受政策红利,那么就会让企业失去先机,身为税务人员一定要熟知现行税法,紧跟税收政策,尽可能的为企业降低税务风险。

  4.服装企业兼并活动所带来的风险。

  企业在兼并其他企业时,一般都只会注意被兼并企业的资产负债情况,却忽略了被兼并的企业在税务上的不规范行为,这些不规范的税务行为导致的潜在税务风险会转移给兼并这个企业的公司来承担。

  (二)因为市场大环境的不可抗力造成的外因风险

  全球经济一体化改变了我国市场的传统规则,而导致整个大经济环境正在处于一种蜕变的状态,在这个过渡期里,涉税项目也随之变得复杂,企业承担着不小的税务风险。我国是正处于复兴阶段的大国,税法体系仍需要进一步的完善与扩充,税务部门会从税收中发觉税法的遗漏和问题,不断地改进税法中的漏洞。因此企业应该紧密关注现行税法的变动情况,一旦税法有变化,应该及时调整筹划方案。税法体系的不定期变动是导致企业出现违规操作的重要原因。

  二、服装企业税收筹划常用的方法

  (一)利用税收洼地

  因为我国经济发展不平衡,有些落后贫困地区为了发展当地的经济,吸引外面的企业入驻,就会推出一些税收及财政优惠政策。洼地的优惠政策主要有3种形式:一,减免税或低税率,如新疆霍尔果斯企业所得税5免5减半;如西藏15%所得税税率。二,核定征收。很多地方对个人工作室、个人独资企业都有核定征收政策。三,地方留存税收财政返还,根据企业缴税金额返还地方存储的30%~80%不等。目前国内的税收洼地很多,每个地方的优惠政策及适用范围不尽相同,企业需要仔细研究地方政策,选择适合本企业的洼地布局业务,以实现真正节税。企业在布局洼地时还需选择合适的招商平台,不是所有的招商平台都具备适合的资质,要选择与政府、财政局、经济开发区、园区签有合作协议书的平台。平台的选择极具风险,有些平台会虚报奖励比例或者私吞企业应得到的比例,最好的方式是企业亲自去园区或者经济开发区去核实。如果平台的对接人是园区的领导或者政府领导,那么该平台肯定是正规平台或者一手平台。

  (二)利用小规模纳税人和小微企业的优惠政策

  服装企业在开店时每个店都需要与商场签租赁或联营合同、办理营业执照,以总公司名义签,还是另设分公司,还是以个体名义签,税收成本差异是很大的。个体和分公司可利用小规模纳税人政策,每月销售额10万以内免增值税,超过10万的按3%的征收率,个体还可以申请核定征收。如果以总公司一般纳税人的名义签订合同经营,因为品牌服装零售的毛利率高,增值税税负率很高,所以服装零售店铺首选是以个体形式经营,其次是设立小规模分公司,最后才是一般纳税人公司经营。

  (三)分拆高低税率业务,同时利用高新企业的税收优惠政策

  很多品牌服装企业都是集设计、生产、批发、零售一体的,在经营过程积累了不少的专利、商标,企业可以把相关的专利、商标及设计研发人员进行重新规划组合,设立新的公司专注设计及商标、专利,对批发客户收取商标及设计服务费。设计服务费的税率为6%,而服装销售的税率为13%,税率低了7%。当然服务费的占比多少需要合理测算,不能为了降低税负而一味的加大服务费的比例,同时还需要与批发客户沟通,因为业务分拆导致客户的进项税减少了。新的公司还可以根据高新技术企业的条件合理规划,申请成为高新技术企业,享受所得税优惠。

  (四)利用关联交易筹划所得税

  品牌服装公司因为业务链条长,普遍采用多法人主体的集团运作模式,多主体的运作模式给关联交易税收筹划提供了空间。品牌服装公司可以根据业务设立不同的主体,常见的是品牌公司主体、采购主体、批发主体、线上线下零售主体。品牌主体和批发主体、采购主体和批发主体、批发主体和线上线下零售主体之间都存在关联交易,合理设计每个环节的内部交易价格也是重要的税收筹划手段。

  三、结语

  服装企业在日常的税务管理中就要识别税务风险的来源,树立良好的风险意识,在风险即将发生或者发生后,及时采取有效的应对措施。税务人员要随时注意现行税法的更改项目,及时依据新的税法条例调整企业原本的税务筹划方案,使企业的筹划方案合理合法,减少企业潜在的税务风险,建立良好的风险监管机制。税收筹划要想做得巧、立得住,需要事先筹划,越早越好,在商业模式设计及合同签订环节就需要考虑税收问题,不能等到业务发生了再来补救、堵漏。面对税务洼地,要慎重选择,不可盲目的落脚,要亲自考察,确认政策是否是稳定可靠,再进行后续操作,希望各企业提高税务风险意识,遵守现行税法。

  参考文献

  [1]方彩霞.私营企业税务风险的防范控制管理分析[J].商讯,2020(6):104+106.
  [2]王锦荣.企业税务管理风险与控制探讨[J].现代经济信息,2018(16):239.
  [3]吴晓妃.企业纳税筹划的方法应用及风险防范研究[J].纳税,2020,14(5):36+38.

  原文出处:陈仕光.服装企业中纳税筹划存在的问题及解决措施探讨[J].商讯,2020(17):112-113.
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