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小微软件企业财务资本控制研究绪论

发布时间:2019-06-29 10:40所属分类:企业管理浏览:50次

第 1 章 绪论

  1.1、研究背景及意义

  1.1.1、研究背景

  我国软件行业起步于八十年代,作为国家高新技术产业的重要领域,在国家引导企业转型、市场经济结构改革、科技体制不断完善的市场经济环境下,软件业已深深渗透到经济、文化、政治、军事等各个领域。同时软件行业也是基础性、战略性、支柱性的核心产业,软件企业在推动工业信息化,培育新兴产业,调整产业结构升级,转变经济发展方式,提高国家信息安全以及提升综合国力等方面发挥着重要作用,近年来发展速度很快,软件产业规模不断扩大。2016 年,我国软件业务收入总额 48511 亿元,比 2015年增长 14.90%,比 1996 年 92 亿元增长 531.61%,行业实现利润总额 6021 亿元,比 2015年增长 14.90%。软件行业收入占 GDP 比重连续 8 年增长,从 2008 年的 2.2%增长至 2015年的 6.4%,作为双创的代表,软件企业不仅引领科技进步,同时以创业带动了就业。

  我国软件企业从 2002 年的 4700 个增加至 2016 年的 42764 个,软件产业规模和收益不断增加。

  随着软件技术产业的成长,市场经济发展和宏观经济改革,软件企业民营资本流入增多,小微软件企业也不断的壮大,小微软件企业占行业的比重也越来越大。一个国家经济的繁荣,不单需要大中型企业,也要依靠小微企业。小微企业是由小型企业、微型企业、家庭作坊式企业和个体工商户构成的一个特殊企业群体。小微企业能创造就业,增加国民收入,在经济体制中占据着至关重要的位置。但是,由于经营者财务知识有限、融资难,抗风险能力差等原因,小微企业的发展道路并不是一帆风顺的。在其发展道路中遇到的很多问题都值得深入研究。

小微软件企业财务资本控制研究绪论

  在软件行业,小微企业作为创业者的首选,可以预计随着计算机专业创业者的增多,小微软件企业新增数量也将随之增长。基于上述背景,本文选择从营运资本的角度对小微软件企业进行研究,分析小微软件企业营运资本管理的主要特点,对其营运资本管理存在的问题探寻解决办法,期望通过对营运资本管理的研究,能够为小微企业营运资本管理提出更加全面、更加具有价值的建议,期望小微软件企业能够改善自身营运资本管理并更好的发展。

  1.1.2、研究意义

  软件企业日常经营活动过程面临不确定性因素较多,与传统企业相比,软件企业具有市场需求个性化程度高、技术要求不断创新、知识资本比重大等特征。软件企业的营运资本管理除了具有一般企业的共性外,还具有行业的独特性。小微企业通常规模不大,抗风险能力也不高,其营运资本管理侧重点也有别于其他企业。可以说小微企业和软件企业都很有自身特点,而作为两者结合的小微软件企业则更有研究意义。

  营运资本管理对企业来说十分重要,良好的营运资本管理会给企业带来诸多益处。

  良好的营运资本管理可以使得企业达到理想的营运资本结构,那意味着企业可以充分的利用资金从而得到良好的发展,企业持有的资金既不会太多也不会太少,在兼顾资金使用效率的同时也满足了短期内的偿债要求。而小微企业往往欠缺对营运资本的管理意识,带来了各种财务问题,甚至造成了企业的财务风险。本文基于要素的营运资本管理理论,以 H 小微软件公司为例,对该公司近三年来的营运资本管理状况进行深入分析,通过发现问题并提出解决问题方案的思路完成研究,验证了基于要素的营运资本管理理论在小微企业的适用性。

  与此同时,目前国内外对小微软件企业的研究相对较少,本文对小微软件企业营运资本管理的理论研究也有一定的贡献,可以说也具备一定的理论意义。此外,通过加强企业营运资本的管理的手段提升公司的盈利水平,进而保证公司的利润最大化目标。从这点来说本文对小微软件企业营运资本管理的研究也是有一定实践意义的。通过本文的研究分析,希望能够对我国的小微软件企业的营运资本管理起到一些帮助。

  1.2、文献综述

  1.2.1、国外文献综述

  营运资本的管理研究始于二十世纪三十年代的美国。国外的研究开始的比较早,所以国外的研究也比较深入,从理论研究,到实践领域都有涉及。

  1946 年,美国学者威廉柯林斯在其发表的书中最先提出了营运资本变动表的编制方法,而且提到了如何利用此表来初步判断公司的财务状况。

  其后,1955 年,美国学者约翰萨根研究表示营运资本相关指标会影响到财务方案的制定,管理者应慎重对待。

  1958 年,米勒、莫迪格利安尼提出不考虑公司所得税,企业经营风险相同而只有营运资本结构不同时,公司的营运资本结构与公司的市场价值无关。

  1966 年,日本专家井村逸夫发现了营运资本管理方法的差异会给企业利润带来变动,并建议企业谨慎选择营运资本管理方法。

  1989 年,英国剑桥大学教授汉普顿和瓦格纳将营运资本管理探究引申到结合财务报表所列科目,推导出不同行业的企业在最佳经营状态下应有的指数,对营运资本管理研究有重要的开拓作用。

  1996 年,美国学者卢修斯表示营运资本管理应探寻新的研究思路,建议从供应链技术研究营运资本管理的新思路,在当时来说可谓别创新格,把当时的新技术融入到了营运资本管理的研究,做法十分新颖。

  2005 年,学者布莱恩弗拉纳根指出企业在实务操作中应对流动资本的具体项目有针对性的管理。每个项目都要管理到位,这样资本管理方案才能得到有效地实施。

  2010 年,戴维卡茨表示为应对金融危机的冲击,企业必需要有大量的现金流做支撑,这样才能增加在艰难的经济环境中存活的概率,这和营运资本管理中要求合理的现金持有量方法有所冲突。

  2010 年,安德鲁哈里斯表示企业财务方案不应该以单一目标出发,他提出企业结合预计利润、风险程度、内部营运资本管理三要素结合评估财务方案的可行性。

  2012 年,鲁斯比茨勒海莫和马哈姆迪法扎德经过调查发现,企业的存活率和现金持有量息息相关,现金虽然不能给企业带来理想的利润,但持有现金的风险很低,而且对降低偿债压力作用明显,现金的管理应当被当作营运资本管理的重要一环。

  2016 年,罗伯特基斯奇尼克与温迪罗滕贝格指出,营运资本管理得当可以有效降低金融危机带来的财务风险,并提出以增加现金持有量和衍生产品来进行风险对冲。

  2017 年,安诺可亚当与爱德华昆沙提出企业的营运资本管理政策会影响到公司收益,保守的资产投资政策可以提高企业的收益率,而保守的融资政策则将会给企业带来负收益。

  1.2.2、国内文献综述

  相比于欧美先进国家,我国开始关注营运资本管理时间相对滞后。我国于 1993 年开始与国际会计准则趋同后才有了营运资本管理的出现。进而国内学者开始对其研究。

  随着研究的深入,我国学者在资本管理这一领域成果丰硕。

  1995 年,毛付根教授首次提出“企业应当从流动资产和流动负债两者之间的关系着手,从整体角度研究企业的营运资本管理策略”,该论文为以后学者从不同角度研究营运资本管理奠定了基础。

  2000 年,南京大学杨雄胜教授表示应将应收账款周转率改为应收账款平均账龄,这样可以弥补其在实际应用中的不足。

  2001 年,周长青、黄瑞卿和刘云国等学者在经过实证分析后得出,我国上市公司的营运资本多数表现为流动资产和流动负债同时产生变化,即同时增加或同时减少。

  2001 年,徐海静、刘一平发现流动资产过高不利于投资回报率,而流动资产过低则会增加企业财务风险,流动资产所占比例没有最佳标准可以参照,企业应结合实际情况制定营运资本管理方案。

  2005 年,王竹泉学者表示基于渠道管理的营运资本分析法相比较于传统的基于要素的营运资本管理更适合那些多地经营的企业。随着研究的发展,学者们发现不同特点的企业有着适合自身的特定分析法,这也激励了学者们对营运资本管理方法的探索。

  赵书东、安青菊在 2010 年对上市公司进行实证分析后发现,提高营运资本的管理水平是可以改善企业收益状况的,营运资本管理的改善会使得企业财务指标产生变动,可以说营运资本管理直接关系到了企业的经营成果。

  董海婷在 2011 年提出由于营运资本管理会影响到企业的效益,营运资本管理应纳入企业财务管理的一部分,企业管理者不能忽视营运资本的管理,更应指派具有专业知识的财务人员对其加强管理。

  徐颖于 2012 年表示,资金管理是软件企业所不得不面对的难题之一。高学历从业人员学历高造成人力成本大,软件开发所需投入资金量庞大,有很多软件公司由于资金不足而无法承接理想的业务。而在企业经营过程中资金的短缺也会加大财务风险,如有不慎就会造成资金链的断裂。徐颖对软件企业提出了很多有针对性的营运资本管理办法,并提出不同生命周期的软件企业,有其不同的营运资本管理办法。

  叶礼[15]于 2013 年提出中国的中小企业最常使用的营运资本融资政策为激进的融资政策,而最常使用的营运资本投资政策为保守的投资政策。这和我国经济环境与经济政策的影响是有必然联系的。

  陈颖杰[25]于 2015 年表示小微企业在我国国民经济中占据着非常重要的地位,小微企业数量为企业总数的百分之七十以上。但是对于软件行业的小微企业来说,其生命周期短确是普遍现象,因为其知识发展迅速,设备更新换代快,这些都给软件小微企业的存活增添了难度,因此软件小微企业更应该注重营运资本管理。

  王顗[32]2016 年提出目前我国大多数企业从外部获得资金的成本要远高于其内部资金的成本,这使得企业更偏向于使用自有资金。

  王艳在2016年指出软件行业是一种新型产业,这种行业的财务管理工作不能完全应用传统的财务管理模式和措施, 企业应结合行业特点,优化改造传统财务管理模式和措施,充分利用信息化技术,构建健全的财务风险防控体系,以此进一步提高财务管理在企业的实际应用效果。

  王静在2017年表明小企业必须加强对营运资本管理的重视程度,以确保在企业能承担的风险范围内获得最大收益。

  综上所述,从目前所能查到的文献来看,国内外专家学者们的研究对象主要集中于传统行业的大中型公司,涉及小微软件公司的文献数量相对较少。总体来讲国内外学者在营运资本管理领域取得很多成果,营运资本管理的理论结构也在逐渐完善。国内外学者的研究推动了营运资本管理理论的发展,营运资本管理方法也从传统的基于要素的营运资本管理分析法丰富到基于渠道管理的营运资本分析法、基于供应链的营运资本分析法等等。随着社会经济的发展与学者们的深入研究,营运资本管理的方法逐渐增多,呈现多样化。本论文的完成充分参考了上述成果和有关理论依据。

  1.3、研究内容及方法

  1.3.1、研究内容

  本文以小微软件企业为研究对象,根据其营运资本管理特点,以 H 软件企业为例,提出营运资本管理对策,具体包括以下六章:

  第一章阐述论文研究背景及意义,总结国内外学者关于营运资本管理以及软件企业营运资本研究的现状,介绍论文研究方法与思路。

  第二章营运资本管理简介及相关理论依据,本章整理了营运资本管理相关的知识和理论依据,探析适合小微软件公司的营运资本管理理论,对 H 软件公司的营运资本案例分析提供理论依据。

  第三章分析软件企业行业特征,研究小微软件企业营运资本管理特点以及影响其营运资本管理内外部因素,为 H 软件公司案例分析提供了支持。

  第四章案例分析,对 H 软件公司进行总体介绍,并对 H 软件公司营运资本管理现状进行分析,以基于要素的营运资本管理理论对 H 软件公司的每一项要素逐项分析,找出问题与不当之处,并分析问题的产生的原因。

  第五章对 H 软件公司发现的问题提出相应的改进方案与建议,以期提高公司营运资本管理水平。

  结论,对文章进行总结,指出论文后续的研究方向。

  1.3.2、研究方法

  本文研究主要运用了文献综述法、比较分析法、定性分析法、定量分析法和案例分析法。

  1、文献综述法

  搜集和整理现有与论文研究相关的国内外期刊、着作文献,分析已有的营运资本及软件企业营运资本管理相关理论研究成果,归纳提取可参考的理论和信息。

  2、定性分析

  本文采用定性分析方法,基于理论的内涵和本质,结合软件企业特征,采用定性分析的方法分析小微软件企业营运资本管理特点及成因。

  3、比较分析法

  本文将软件企业与传统企业比较,总结软件企业特征及财务特点,为后续案例分析打好基础。

  4、案例分析法

  以 H 软件技术公司为例,结合公司发展和经营状况,分析其营运资本管理方面遇到的问题,并提出相应改进对策。将案例与理论研究相结合,为小微软件企业的营运资本管理提供参考。

  5、定量分析法

  本文运用营运资本管理方法,分析了 H 软件公司,结合相关指标采用定量分析方法,分析了 H 公司运营状况和成效。

  1.4、论文的特色与不足

  本论文研究的特色之处在于以小微企业运用企业营运资本管理方法进行研究,所选案例的小微软件公司是已经渡过了初创期,其历经过资金短缺财务危机,目前经营情况基本稳定,案例对象值得研究。本文结合营运资本管理相关理论知识,深入剖析了该公司近年来的财务状况,通过发现问题并解决问题的思路完成研究。

  同时本论文还存在着很多不足,由于本人知识和能力有限,论文中的很多内容还有待加强。国家近几年推行了很多鼓励小微企业的政策,预计未来还将继续制定更多新政,随着时间的推移,新政策的具体落实方案公布后,很多内容还有待进一步研究和探讨。

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