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银行审计论文范文

发布时间:2019-06-04 16:02所属分类:审计论文浏览:168次

第一篇银行审计论文范文参考:中国商业银行盈余管理行为研究

盈余管理是公司管理层利用其职业判断和规划交易等多种手段,对公司盈利等项目内容进行的调节,以达到各种目的的机会主义行为.盈余管理行为虽然在短期内满足了公司管理层的需要,带来了短期的市场效应,但长期以来一方面其改变的结果使部分利益相关者的经济利益受到损失,另一方面损害了公司财务报告的中立性.与一般行业上市公司相比,商业银行同样存在盈余管理的动机和需要,而且由于商业银行在经营产品与资本结构方面存在特殊性,这就使得商业银行的盈余管理行为同样存在特殊性.而且,由于商业银行在金融行业中的重要地位,使得其盈余管理行为会导致包括引发金融危机等的更加恶劣的后果.

因此,本文从商业银行治理理论及商业银行财务理论相融合的层面出发,以中国商业银行盈余管理行为为研究对象,在构建中国商业银行盈余管理计量方法及测度盈余管理程度的基础上,将中国商业银行盈余管理行为的经济后果,以及降低中国商业银行盈余管理行为的方法纳入统一的研究框架中,进而为客观评价及正确监管商业银行盈余管理行为提供政策建议.全文共分为七章.

第一章,绪论.作为全文第一章,本章首先提出本文研究的主要背景及理论与现实意义;其次阐述了本文研究目的、主要研究内容及技术路线;再者对本文研究方法进行了界定;最后提出本文研究的主要创新之处.

第二章,文献回顾与借鉴.作为研究的基础,本章对主要相关文献进行了回顾.考虑到商业银行具有一般行业公司共性,本章首先对一般行业上市公司盈余管理的相关文献进行回顾,主要包括对盈余管理的概念及动机等文献回顾以及盈余管理计量方法的文献回顾;其次主要针对商业银行盈余管理相关文献进行了回顾,主要包括对商业银行盈余管理计量方法的文献回顾及对商业银行盈余管理与商业银行特征的相关文献进行回顾,同时对一般性行业上市公司盈余管理行为与商业银行盈余管理行为的异同进行分析.

第三章,中国商业银行盈余管理程度测度.本章研究发现:首先,本章利用异常贷款损失拨备计量以及避免盈余损失计量中的三种计量商业银行盈余管理的方法测度了中国商业银行盈余管理程度并进行统计分析,认为中国商业银行存在一定程度上的盈余管理行为,具体而言,各年度中国商业银行盈余管理分布较稳定,并没有出现较大幅度波动,而且各性质商业银行均具有一定程度的盈余管理行为;其次,本章基于行为金融视角,利用前景理论对中国商业银行盈余管理行为进行了研究,发现前景理论可以解释中国上市商业银行盈余管理行为,具体而言,在盈余水平低于阈值的商业银行盈余管理行为表现为风险喜欢状态,而在高于阈值的商业银行盈余管理行为表现为风险规避状态,而且盈余阈值参照点以上的商业银行的收益与风险间的关系更平缓,而在参照点以下的商业银行的收益与风险间的关系更陡峭;再者,本章对中国商业银行季度盈余管理行为进行了测度,并检验了季度盈余管理行为是否具有信息含量,发现中国商业银行同样存在一定程度上的季度盈余管理行为,从时间分布来看,盈余管理行为广泛的分布在不同年度的不同季度中,而从季度盈余管理的性质分布来看,不同性质的商业银行均存在一定程度的季度盈余管理行为,而且ANOVA方差分析和Kruskal-Wallis H的检验结果表明商业银行不同季度的盈余管理均值具有显著差异,进一步研究发现,中国商业银行盈余管理的信息含量也具有季度差异性,其中三季度和四季度的盈余管理行为可以解释股价变动,表明中国商业银行更加会利用三季度财务报告和年度财务报告进行盈余管理.

第四章:中国商业银行盈余管理行为的经济后果.本章研究发现:首先,本章实证检验了商业银行盈余管理程度对经营绩效的影响,发现商业银行盈余管理程度与经营绩效间存在显著地负相关关系,即商业银行盈余管理程度越高,其经营绩效程度会越差,可见中国商业银行的盈余管理行为损害了经营绩效的提升;其次,本章实证检验了商业银行盈余管理程度对 股利政策的影响,发现商业银行盈余管理程度与 股利间同样存在显著地负相关关系,即商业银行盈余管理程度越高,其 股利分配倾向与 股利分配力度就越低,也就是说商业银行盈余管理程度越高,那么就越不倾向分配 股利,而且分配的每股 股利程度也越低,可见中国商业银行盈余管理行为也损害了其分配 股利的行为.

第五章,如何降低中国商业银行的盈余管理行为.本章研究发现:首先,本章实证检验了中国商业银行社会责任与盈余管理的关系,研究发现,商业银行社会责任与盈余管理间存在显著地负相关关系,即履行社会责任越好的中国商业银行,其盈余管理程度越低,此结论验证了本文的“道德标准说”,认为商业银行会从道德标准出发,或以道德标准约束自身行为,更加重视履行社会责任的道德观;其次,本章实证检验了审计行为与商业银行盈余管理的关系,研究发现,审计行为与商业银行盈余管理间存在显著地负相关关系,具体而言,若商业银行给予会计师事务所审计费用额度越高,选择的会计师事务所为国际四大会计师事务所以及选择了新任会计师事务所时,商业银行盈余管理程度就越低,反之商业银行盈余管理程度越高,可见审计行为在一定程度上降低了商业银行盈余管理行为,会计师事务所能够为证券市场普通投资者把关,降低商业银行盈余管理行为.

第六章,政策建议.本章根据前文的经验证据,提出了相应的政策建议.针对前文经验证据的结果,本章认为一方面应加强商业银行社会责任观念,并提升商业银行社会责任水平,另一方面应强化外部审计职责,提升中国审计市场的竞争力;同时,本章认为还应从内外部加强对商业银行的监管,从内部应完善商业银行治理体系,发挥内部监管效应,而从外部应明晰外部监管部门职责,制定相关政策进行约束.

第七章,研究结论与研究展望.本章总结以上各章节研究结论,并提出本文研究存在的局限性,以及提出进一步后续研究的相应设想.

与以往研究相比,本文研究的创新之处体现在以下几方面:

从研究对象来看,已有对于盈余管理进行研究的文献,基本上都是对一般行业上市公司盈余管理行为的研究,但是鲜有文献对商业银行盈余管理行为进行系统梳理研究的,尤其是鲜有文献的相关研究内容会在这一系统框架下较为深入的展开.因此,本文以中国商业银行为研究对象,系统的对中国商业银行的盈余管理行为进行研究,一方面可以丰富盈余管理的相关研究,另一方面也可以客观的评价中国商业银行的盈余管理行为.

从研究方法来看,已有的测度中国商业银行盈余管理程度的方法,一种是利用测度一般上市公司盈余管理程度的Jones模型或Jones修正模型,另一种则是利用商业银行坏账比例的单一指标方法,然而这两种方法并不能综合反应商业银行经营特性与盈余管理特性.而虽然近年来已有文献已经利用商业银行异常贷款损失拨备计量的方法开始计算商业银行盈余管理程度,但这种方法的适用度依然较小.因此,本文参考并改进已有文献,在考虑商业银行盈余管理的操弄对象与操弄特性的基础上,利用异常贷款损失拨备计量与避免盈余损失计量的三种方法作为测度商业银行盈余管理的计量方法.尤其是本文系统的利用避免盈余损失计量的两种方法系统的对中国商业银行的盈余管理程度进行了测算.

从研究内容来看,已有对于中国商业银行盈余管理行为进行研究的文献,大都是对于商业银行盈余管理行为的某一个方面进行研究.而本文一方面系统的测度了当前中国商业银行的盈余管理现状,并对商业银行实施盈余管理的行为进行了行为金融学的解释,另一方面验证了中国商业银行盈余管理的经济后果与降低商业银行盈余管理的方法.从研究内容得到的结论来看,本文一方面发现盈余管理行为是会损害商业银行以及中小股东利益的,会降低商业银行的经营绩效,而且导致中小股东无法获得 股利的收益,另一方面发现商业银行的盈余管理行为是可以被降低的,可以通过内部的提高商业银行社会责任和通过外部的严格审计行为的方式,降低商业银行的盈余管理程度.

第二篇银行审计论文样文:政府审计维护金融安全的作用机理及实现方式研究

金融是现代经济的核心.金融安全直接关乎国家根本利益,其重要性是不言而喻的.早在1999年,美国在《新世纪国家安全战略》报告中,就将银行和金融系统的安全列入国家“生死攸关的重大利益”(江涌,2009).不论是阿姆斯特丹银行在荷兰崛起中所做出的重要贡献,还是伦敦金融市场上引发的“金融革命”在英国取得英法争霸胜利中所发挥的重要作用,亦或美国华尔街在美国全球称霸过程中所扮演的重要角色,历史经验一次次告诉我们,国家和民族的崛起,一刻也离不开金融.在当今经济全球化的大背景下,金融已然成为大国斗争博弈的前沿领域.从2008年金融危机后经济的惨淡萧条,到“占领华尔街”民众对人性贪婪的呐喊,又一次提醒我们:金融安全,关乎国家根本利益.金融安全问题日渐成为世界各国共同关心的话题,已上升为影响国家安全的重要战略要素.随着我国金融领域对外开放程度的加深,金融改革与金融创新进程的加快,维护金融安全问题显得越加重要和突出.从十六届三中全会的会议精神,到十八大的中心思想,从《关于金融支持服务业加快发展的若干意见》到《金融业发展和改革“十二五”规划》,都强调要建立健全现代金融体系,维护金融运行和金融市场的整体稳健,防范系统性风险.金融安全已然成为我国经济安全的重要战略问题.

依据马克思主义的国家学说,政府审计是政府治理的工具,是国家政治制度的重要组成部分.与其他监管部门相比较,政府审计具有独立性、客观性、权威性及宏观性等特点特征.它既是 法治的产物,也是推进 法治建设的工具.世界各国审计机关在维护国家安全等方面发挥了重要作用.在应对金融危机期间,G20政府审计对危机治理产生了重要影响.政府审计在本质上是一种保障和促进公共受托经济责任全面有效履行的特殊的经济控制机制,理应成为加强金融监管、维护金融安全的有力手段和工具.

本文以政府审计为研究对象,以受托经济责任为理论基石,以政府审计本质功能为逻辑起点,从理论研究和经验研究两个层面系统深入地研究了政府审计维护金融安全的作用机理,并在此基础上,通过政府审计创新,探讨了政府审计维护金融安全的实现方式.研究结论对于推动审计理论创新、强化政府审计功能、完善金融监管有着重要的理论意义和现实意义.本文共分为七章,各章的主要内容如下:

第1章,导论.本章介绍了本文的研究背景和意义,阐述了本文的研究思路和研究方法,制定了研究框架和各章写作安排,提出了拟创新点.本章是本文的整体规划.

第2章,文献综述.本章在对国内外金融安全相关研究文献进行综述的基础上,从政府审计维护金融安全的作用机理以及政府审计维护金融安全的实现方式两方面对现有关于政府审计与金融安全研究的相关文献进行了梳理,归纳和总结了我国现有研究的不足.本章通过文献综述,点明研究机会,是本文的研究前提.

第3章,政府审计维护金融安全的理论分析框架.本章以受托经济责任观作为理论基石,以政府审计的本质功能为逻辑起点,基于金融安全的内涵界定,从政府审计维护金融安全的基本依据、政府审计维护金融安全的功能定位以及政府审计维护金融安全的作用路径三方面,搭建了一个政府审计维护金融安全的理论分析框架.本章是政府审计维护金融安全作用机理的理论分析部分,是本文的研究基础.

第4章,政府审计功能发挥对宏观金融安全的影响.本章从宏观层面考察政府审计功能发挥对金融安全的影响.本章首先借鉴前人的研究成果,从经济对内均衡状况、经济对外均衡状况和国际金融状况三个方面,采用33个指标合成了宏观金融安全指数,作为宏观金融安全状况的衡量指标.从审计对象范围和审计功能发挥效果两个方面衡量政府审计效能,具体采用被审计单位数作为政府审计对象范围的替代变量,采取审计查出的问题金额作为政府审计功能发挥效果的替代变量.以1984-2009年为样本区间,通过VAR模型实证检验了被审计单位数和审计查出的问题金额与金融安全指数之间的数量关系,以此检验政府审计效能对宏观金融安全状况的影响.

第5章,政府审计功能发挥对银行业安全的影响.本章从微观层面考察政府审计功能发挥对金融安全的影响.研究思路为政府审计通过促进系统重要性银行的稳健运行来防范系统性风险,进而维护银行业安全,研究问题转化为政府审计效能对系统重要性银行稳健运行的影响.本章首先借鉴IMF(2009)的金融稳健指数作为金融机构稳健运行的替代指标,以审与未审这一虚拟变量作为政府审计效能的 变量.以国有资本占主导的8家A股上市银行为研究对象,以2004-2011年为样本区间,实证检验了政府审计效能与金融稳健指数之间的关系,并进一步考察了政府审计功能发挥的作用路径.

第6章,政府审计维护金融安全的实现方式.本章在政府审计维护金融安全作用机理的基础上,从审计目标创新、审计功能创新、审计方式方法和类型创新、审计报告创新四方面具体探讨了政府审计维护金融安全的实现方式.审计目标是审计行为活动的出发点和归宿点,审计功能、审计方式方法与审计类型创新是为了更好地促进受托经济责任中行为责任的履行,而审计报告创新则是为了更好地满足受托经济责任中报告责任的需要.

第7章,研究结论、主要创新、政策启示与未来展望.本章对全文的主要研究结论、创新与贡献、政策启示、研究局限性进行了总结,最后对政府审计维护金融安全后续研究的主要方向进行了展望.

通过对理论分析框架的构建、对经验数据的检验以及对实现方式的探讨,本文得出以下结论:

1.政府审计维护金融安全的作用机理

(1)政府审计维护金融安全的着力点在于监控系统性风险

在当今经济全球化、金融国际化的背景下,我国金融安全的内涵应该是:金融体系在外来风险冲击下保持着动态稳定发展的状态.此内涵强调金融安全问题的研究应限定在由于外部冲击所可能带来的国内金融体系运行的风险上.金融风险的存在是经济、金融运行的常态状况,是金融安全最基本的要素;个体风险迅速扩大、转移和扩散演变成系统性风险,成为威胁金融安全的不利因素;金融危机是系统性风险的爆发,是金融安全受到威胁的极端表现形式;金融稳定在良好的状态下可成为金融安全的基础,是金融安全在特定意义下的表现形式.因此,维护金融安全的内涵就应是:通过加强自身金融机制的建设,使我国经济、金融具备抵御外来风险冲击的能力,以确保我国金融体系在面临外在因素冲击时能继续稳定运行、健康发展.其核心在于监控系统性风险.

维护金融安全是公共受托经济责任内涵与时俱进拓展后的一项重要内容.政府审计的本质在于保证和促进公共受托经济责任的全面有效履行,因此,其维护金融安全是公共受托经济责任内涵拓展的必然要求.政府审计的本质功能在于控制,在基本层次,其通过监测功能发挥维护金融安全的作用;在衍生层次,则通过预防、预警、纠偏及修复功能发挥作用.监测功能是政府审计功能发挥作用的基础,其他功能是监测功能发挥作用的结果.此外,政府审计维护金融安全乃审计传统职责的继承与发展,是各类审计组织法定职责的基本要求,是审计功能发展的国际趋势,更是实现全球治理的现实要求.那么,政府审计维护金融安全的着力点就应在于监控系统性风险.

(2)政府审计维护金融安全的功能在宏观层面表现为促进宏观经济平衡发展

宏观经济平衡发展是金融安全在宏观层面的表现内容,是金融体系稳健运行的根本条件,包括宏观调控效率和金融监管效率两个方面,宏观调控措施具体又包括宏观经济政策和基础制度.政府审计通过对公共受托经济责任履行过程或状况进行的独立的、间接的控制,帮助金融监管机构等完成维护金融安全的使命.因此,在金融安全目标下,政府审计扮演着再监督的角色,其借助于自身具备的宏观性、独立性和综合性的优势,审查基础制度设计的合理性和科学性,评估宏观经济政策措施执行的经济性、效率性和效果性,调查经济权力运行状况,审计金融监管机构的预算执行、财政财务收支以及监管绩效等,从而促进宏观经济平衡发展,完善金融体系.

本文通过对被审计单位数、审计查出的问题金额与金融安全指数的数量关系的实证检验,研究发现,政府审计对象范围的确定会受到金融安全状况作为宏观制度环境因素的影响,但政府审计的功能发挥可以促进金融安全状况的改善.研究结果表明,政府审计维护金融安全的功能已经显现.

(3)政府审计维护金融安全的功能在微观层面表现为促进微观金融机构的稳健运行

金融机构是整个金融体系运行的基本活动单元,金融机构的稳健运行是金融体系稳健运行的基础.金融机构本身肩负着维护金融安全的使命,政府审计通过对其公共受托经济责任履行过程或状况的独立、间接控制,帮助金融机构达成这种使命.政府审计通过对金融机构的再监督,揭露金融机构经营管理中的违规违法问题,以及经营管理中的薄弱环节,改善金融机构的资产质量,提高金融机构的盈利能力,完善内部控制制度、公司治理结构等,促进微观金融机构的稳健运行,进而完善金融体系.

本文以银行业为研究对象,检验了政府审计维护金融安全功能在微观层面的发挥效果.研究发现,现阶段,政府审计能够促进系统重要性银行这类微观金融机构的稳健运行,进而影响系统性风险,保障银行业安全,但政府审计的这种作用主要体现在改善金融机构资产质量和提高金融机构盈利能力这两个方面.

2.政府审计维护金融安全的实现方式

将维护金融安全植入政府审计目标理论,更好地指导政府审计行为活动.弥补政府审计在实践中仅仅发挥了监测功能、纠偏功能以及修复功能的不足,通过建立金融安全审计监测与预警中心,设计金融安全审计预警指标体系,以及探讨金融安全审计预警模型,强化政府审计预防预警功能;打破政府审计通过加强微观审计服务宏观控制的传统思维,直接实施宏观审计,如制度合理性审计、金融监管绩效审计和经济权力运行审计,来更好地适应维护金融安全这个宏观目标的需要:将关口前移性审计和跟踪审计相结合,强化事前监控和事中监控,及时察觉和监测系统性风险;采用较先进的连续审计方法对金融风险进行实时、持续地监控;编制金融风险监测预警清单,完善金融安全审计结果公告制度,提高审计监督透明度,实现维护金融安全的目标.

本文研究的创新点主要体现在以下三个方面:

第一,构建了政府审计维护金融安全作用机理的理论分析框架

系统研究政府审计维护金融安全的问题在国内外尚属前沿.国内虽有部分文献从理论层面探讨了政府审计维护金融安全的作用机理,但都较为片面,这不利于政府审计理论和实践的发展.本文在辨析金融安全与金融风险、金融危机和金融稳定几者关系的基础上界定了金融安全内涵,强调维护金融安全的核心在于监控系统性风险,并通过分析政府审计维护金融安全的基本依据、功能定位以及作用路径,搭建了一个政府审计维护金融安全的理论分析框架,从理论层面夯实了政府审计维护金融安全的作用机理.

第二,对政府审计维护金融安全的作用机理进行了探索性的实证研究,获得了极具价值的经验证据

本文首次对政府审计维护金融安全的作用机理进行了探索性的实证研究.在理论分析框架的基础上,本文从宏观和微观两个维度论证了政府审计的功能发挥有助于金融安全状况的改善,并且进一步考察了这种功能发挥的实际效果.研究发现,在宏观层面,政府审计的功能发挥既会受到金融安全状况这个宏观制度环境因素的影响,又会促进金融安全状况的改善;而在微观层面,政府审计@

第三篇银行审计论文范文模板:公司治理和审计质量对银行绩效影响研究

2008年爆发的金融危机对美国等发达国家造成巨大经济冲击,全球金融业随之遭受了重大损失.面对危机,各国际组织和各国金融业监管部门积极分析研究危机产生的深层原因,普遍认为金融业公司治理和内部控制状况是导致危机发生的一个重要因素.公司治理和作为内部控制重要内容的审计质量研究成为近年的热门话题.随着我国银行整体规模的扩大和上市银行数量不断增多,银行业的经营成果问题备受关注.本文以2000年至2012年上市银行的横截面数据作为研究样本,以期实现两个研究目的:一是深度分析银行公司治理因素和审计质量因素对我国上市银行绩效的影响作用和效果,发掘我国银行绩效影响因素的特殊性;二是提出科学、可行的对策建议,为提高我国上市银行风险防范能力和提升国际竞争力作出贡献.本文主要采用归纳与演绎和实证研究两种方法完成相关研究.本文将以公司治理和审计质量对我国上市银行绩效影响作为研究主线,以文献梳理和评述——发现研究切入点——选择研究方法——开展实证检验——提炼研究结论——提出对策建议为脉络,以系统研究我国上市银行公司治理和审计质量的特殊性开展本论文研究.本文内容共分为七章.其中第一章为导论部分,主要包括研究背景、研究目的和意义、研究内容和研究创新点.第二章为文献综述部分,主要对银行绩效的影响因素、公司治理和审计质量对银行绩效的影响等文献进行梳理和评述.第三章为我国上市银行公司治理与审计质量的现状分析,主要对我国上市银行资产、股权结构、董事会特征和审计质量的总体状况进行统计分析.第四章为董事会特征、股权结构与银行绩效,主要对董事会特征和股权结构对银行绩效的影响以及其交叉变量对银行绩效的影响进行实证分析.第五章为高管更换与银行绩效,主要开展高管更换前后对银行绩效的影响作用,其中对公司治理变量,例如股权性质的调节作用也进行了检验和分析.第六章为审计质量与银行绩效,主要对审计质量对银行绩效的影响作用进行实证分析.第七章为研究结论和研究启示.本文得到的研究结论有以下几点:一是高度集中的股权结构和过大的董事会规模对于我国上市银行绩效提升影响不利.二是机构持股和外资股对我国银行绩效改进起到积极作用.三是在银行绩效糟糕的情况下进行高管更换将具有积极的作用.四是股权性质在高管更换对银行绩效的影响中起到了调节作用.五是审计委员会的诸多特征和选择规模大、声誉好的审计公司会对银行绩效产生积极的影响.针对研究结论,本文得到如下研究启示:一是优化董事会结构,健全银行业公司治理架构;二是合理安排股权结构,提高股东参加公司治理积极性;三是健全组织文化,建立有效的公司治理监督制衡机制;四是不断提高内外部审计质量,提升中国银行业的风险管理水平;五是深入推动政府监管体系改革,优化中国银行业市场经营环境.

第四篇银行审计论文范例:金融审计功能与实现机制研究

在二十一世纪,维护国家安全是各个国家的首要目标,经济安全是国家安全的核心内容,对于经济安全的维护,是各国政府的首要责任.自从“审计是国家经济和社会健康运行的免疫系统”这一论断被提出以来,众多学者对于审计的本质、目标与功能进行了深入的探讨.根据审计审计署制定《2008至2012年审计工作发展规划》,维护国家经济安全是审计工作的主要任务.

金融是当代经济的核心,维护金融安全则是维护经济安全的核心内容.对于金融安全的维护应当成为金融审计的首要目标.本文重新定义金融审计的功能,认为金融审计的功能应当是控制金融风险.因为根据金融理论中关于金融风险、金融安全和金融危机的关系的理论,只有把金融风险控制在一定范围内,才能确保金融安全的状态,进而防范金融危机的发生.

笔者把金融审计的功能定义为对金融风险的控制,以实现维护金融安全、保持金融稳定、防范金融危机和促进金融发展的金融审计目标,使金融审计真正成为金融体系健康运行的“免疫系统”.为了科学合理地论证本文所提出的金融审计控制金融风险的功能及实现机制,本文的内容分为八章来加以论证.

第一章,导论.主要包括了研究背景、选题目的和意义、文献综述、研究思路与结构和研究方法等问题.

第二章,金融审计的理论框架与现状分析.提出了金融审计理论框架,包括金融审计的相关基本概念以及金融审计的基本理论要素,论述了美国的金融审计以及我国的金融审计发展历程和现状.首先论述金融审计的相关基本概念,包括金融审计的定义,即金融审计不应该拘泥于政府金融审计,应该建立宏观金融审计观.指出金融审计的主体应该包括政府审计机构、民间审计机构以及金融系统的内部审计机构,审计客体应该是央行、金融监管机构以及所有的金融机构.然后提出了金融审计的理论框架,即以金融审计的本质——“免疫系统”为逻辑起点,演绎出整个理论框架.接着分析了美国的金融审计现状,并归纳总结了我国金融审计的发展历程,最后提出了目前政府金融审计的现状,即金融审计存在的问题.

第三章,是对金融审计功能的进一步讨论.指出金融审计的金融风险控制功能符合审计的发展趋势,金融审计的金融风险控制功能的提出符合金融风险、金融安全和金融危机的理论.首先对审计的本质进行了归纳总结,即审计的本质经历了查账论、经济监督论、经济控制论等等,然后详细分析了审计的“免疫系统”本质.接着对审计的“免疫”功能展开论述,即审计“免疫系统”具有预防、揭露和抵御三大功能,并就三大功能之间的关系进行了分析.并且在此基础上提出金融审计的功能——控制金融风险符合审计“免疫系统论”,与审计“免疫系统论”一脉相承.接着分析了金融风险、金融安全和金融危机之间的关系,指出了金融审计功能与金融审计目标的定位符合传统金融理论中金融风险与金融安全、金融危机的关系的理论.

第四章,金融审计实 融风险控制功能的实现机制.笔者这里提出三个实现机制,即构建 银行运行的绩效评价机制,构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制,构建商业银行风险管理的监控机制.首先提出要构建央行运行的的绩效评价机制,来控制央行运行风险;构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制,来控制金融机构的运行风险;构建商业银行风险管理的监控机制,以控制商业银行的运行风险.

第五章,主要论述 银行运行绩效评价机制的构建.根据央行的职能特点,提出针对央行主要开展绩效审计和履职审计.首先介绍央行绩效审计的涵义,给出 银行绩效审计的目标定位,接着指出央行的绩效审计内容,提出央行绩效审计评价的指标体系.接着论述 银行履职审计,以及央行领导人员履职审计评价标准的指标体系.

第六章,主要论述政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制的构建,主要包括政府审计机构对金融监管机构的审计监督,以及政府审计机构与金融监管机构的合作来对金融机构共同实施监管.首先对金融监管现状进行概述,接着论述政府审计机构对金融监管机构的审计,目前政府审计机构对金融监管机构的审计现状,以及政府审计机构对金融监管机构审计的发展方向.然后论述政府审计机构与金融监管机构的合作,内容包括政府金融审计与金融监管的共同点和差别,构建政府金融审计机构与金融监管机构联合监管的思路,以及政府审计机构与金融监管机构联合监管的具体措施.

第七章,主要论述商业银行风险管理的监控机制的构建.主要以商业银行为核心展开论述.在商业银行审计内容中,主要论述风险导向审计在商业银行风险管理中的应用.首先论述商业银行的风险管理,商业银行的风险导向审计,接着论述商业银行风险导向审计对风险管理实施监控的程序,以及加强风险导向审计对商业银行风险管理中的监控的措施.

第八章对本文进行了总结,提出了本文的研究结、主要创新和局限性等相关问题.

笔者在既有研究的基础上进行了一定的尝试和努力,论文可能的改进与创新如下:

第一,重新定位了金融审计,从金融审计的本质和目标出发,把金融审计提高到维护国家金融安全的高度,即金融审计的本质是国家金融体系健康运行的“免疫系统”,金融审计的目标是维护国家金融安全和促进金融发展.

第二,提出金融审计的功能是对金融风险的控制.要体 融审计的“免疫系统”本质和达到维护国家金融安全的目标,金融审计功能的定义只能而且必须是对金融风险的控制.

第三,提出实 融审计控制金融风险功能的三大机制.即要实 融审计控制金融风险的功能,提出了构建央行运行的绩效评价机制,政府审计机构和金融监管机构的联合监管机制,以及商业银行风险管理的监控机制.只有通过这三大实现机制的构建,才能对央行的运行风险和金融机构的运行风险进行控制,从而达到维护国家金融安全的目标.

第五篇银行审计论文范文格式:基于内部审计视角的商业银行公司治理评价研究

国际内部审计协会认为,内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动.其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率.它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标①.改革开放30多年来,以国家为主导的我国金融体制改革取得重大成就,各行公司治理日趋完善,经营业绩不断攀升,在董事会的支持和监管部门的推动下,内部审计的职能与地位得到持续拓展与提升,内部审计在商业银行价值创造中的作用日益显现.

21世纪以来,国际金融市场上所发生的一系列经济金融事件凸显公司治理在全球经济金融稳定与发展中的核心作用.良好的公司治理成为国际资本市场和全球投资者判断上市银行经营业绩和投资价值的重要标志,而内部审计作用的发挥情况亦是投资者判断商业银行公司治理水平的重要指标.开展公司治理评价,既是内部审计推进公司战略,促进商业银行提升竞争发展能力必须实现的跨越,也是内部审计推进风险管理,促进内部控制系统高效运营的重要手段;既是全面展现商业银行治理水平,实现与各利益相关者有效沟通的必然选择,也是内部审计推进管理与服务创新,切实提升履职能力的重要举措.

本文以国内外商业银行公司治理图景比较开篇,在阐释核心竞争力与公司治理、公司治理与内部审计履职能力提升的关系的基础上,指出内部审计开展公司治理评价对于促进商业银行组织发展战略和经营目标实现方面具有重要的意义.论文通过文献综述,深入挖掘受托经济责任理论、契约理论和交易费用理论内涵,并从剖析商业银行公司治理的特殊性和治理结构的有效性入手,围绕商业银行公司治理的脆弱性、外部性和信息不对称性特征,构建起以运行效率评价、IT治理评价、信息披露评价和履行社会责任评价为内容的公司治理评价体系.论文最后从我国商业银行增长方式转变和核心竞争力持续提升出发,提出了未来商业银行内部审计开展公司治理评价需要持续关注的事项.本文注重在理论与实践方面得到更好地结合,亦提供了一些评价的方法,为指导实践指明了方向.

全文分为七个部分:

第一部分为导论.论文在展示全球11家最具代表性的先进银行的公司治理图景的基础上,深入诠释了内部审计开展公司治理评价的内在优势与积极意义,并从商业银行公司治理、外部相关者开展公司治理评价实践、内部审计契约和内部审计开展公司治理评价等4个方面进行了文献综述,为本文选择研究视角,.形成研究思路,确定研究内容与方法作好了铺垫.本研究认为,以内部审计的视角开展商业银行公司治理评价,其核心就是紧紧践行和拓展内部审计职能,以推动和提升商业银行核心竞争力为工作目标,以开展运行效率评价、IT治理评价、信息披露评价和履行社会责任评价为实现途径,有效推动和促进商业银行公司治理水平的持续提升.

第二部分为商业银行公司治理评价的经济学分析.具体包括商业银行公司治理评价的理论基础、商业银行公司治理的特殊性和商业银行治理结构的有效性等三方面内容.本文通过交易费用理论提出内部审计存在的根源,通过契约理论进一步明确了内部审计的职能边界,通过受托经济责任理论寻求公司治理评价的理论依据,并且认为开展公司治理评价,可以有效平衡商业银行各利益相关方的不对称信息,维系委托人与 人之间的相互制衡,促进委托人与 人之间的沟通,减少乃至避免低效的“道德风险”和“逆向选择”问题.对于商业银行公司治理的特殊性,本文以美国次贷危机引发的全球金融海啸为例,结合我国的现状,揭示了银行业公司治理的脆弱性、外部性和信息不对称性特征;对于商业银行治理结构的有效性,本文采用规范研究的方法,从股东治理、董事会治理、高管层治理和监事会治理四个层面提出了有效治理的观点.这两个方面的内容为评价体系的搭建,以及第3、4、5、6部分中的评价内容与评价方法的研究作好了铺垫.

第三部分为商业银行运行效率评价.效率是商业银行竞争力的核心内容和重要表现形式.开展效率评价对现代商业银行应对竞争挑战,谋求竞争优势,抵御外部风险,提高经营绩效,实现最大利益具有重要的意义.基于内部审计在公司各种委托 关系与契约关系中所处的特殊地位,文中以中国工商银行为具体研究对象,以评价单元为载体,从技术效率、配置效率、规模效率和纯技术效率等方面,分析了该行各产品单元、业务线条的组织架构、职责边界、决策规则和激励约束的情况,以及资源配置对公司利益的贡献情况,最后采用DEA分析法对该行境内一级(直属)分行效率情况进行了实证分析,提出了未来对该行持续评价需要关注的方向.

第四部分为商业银行信息披露评价.公司治理是保证披露信息质量的内部制度安排.提高信息披露质量,是提升商业银行市场公信力的重要途径,它对缓解诚信危机,增强投资者信心具有重要的作用.基于内部审计的信息披露评价是商业银行内部调节机制的一个主要组成部分,它将为董事会制定治理政策提供依据,将有助于商业银行降低交易成本,建立契约上的事后解决机制,缩短商业银行自愿信息供给与投资者信息需求之间的期望差距,促进商业银行信息质量的改善.论文在深入剖析我国商业银行信息披露的真实性、及时性和完整性内涵的基础上,就信息披露失真的原因、信息披露的时间特征与方式、信息披露与风险管理、信息披露与信息保密等商业银行信息披露中比较敏感的问题进行了深入分析,并从合规披露,自愿披露,风险披露的角度对我国商业银行信息披露的情况进行了分析;从资本结构与资本充足,信用、市场、操作和流动性风险披露,衍生金融工具信息披露等方面揭示了我国现行法规与巴塞尔银行监管委员会制定的标准之间的差距;从资本结构与资本充足,信用、市场、操作、流动性及其他风险披露,衍生金融工具信息披露,会计和列示政策披露等方面揭示了我国商业银行实际信息披露与国际水平的差距.

第五部分为商业银行履行社会责任评价.强化社会责任既是我国商业银行应对国际竞争、融入国际市场的需要,也是各行提高竞争力和发展质量的需要.企业社会责任在全球化时代日益受到人们的关注,成为世界一流跨国公司继价格竞争、质量竞争之后新一轮国际竞争的重要标志.本文认为,内部审计开展履行社会责任评价,就是着眼于推动利益相关者对履行社会责任的认知,着眼于推动商业银行良好治理环境的不断改善.论文从对股东、对员工、对客户、对同业和对社会公众五个方面提出了商业银行应该承担的社会责任,并以社会效果、社会反应和企业效果为一级指标,构建起商业银行履行社会责任评价体系,采用模糊综合评价法对A银行履行社会责任情况进行了实证,从方法上实现了商业银行之间履行社会责任情况的排序与比较.

第六部分为商业银行IT治理评价.信息与信息技术作为商业银行最重要的资产,其所面临的风险、利益和机会使得IT治理成为商业银行公司治理中最关键的内容.随着商业银行对信息系统依赖性的增强,IT治理对战略目标的实现起到至关重要的作用.IT治理评价是完善IT治理机制的重要内容.对IT治理科学性与有效性的评估过程,就是内部审计为商业银行IT治理提供指导与服务的过程.本文在剖析我国商业银行IT治理现状与面临挑战的基础上,分别就六种治理安排模式和五种IT治理关键决策环节之间的内在联系与最佳组合进行了深入讨论,针对资产收益、净资产收益和收益增长三个不同的绩效目标讨论了IT治理的方法,提出了内部审计的关注要点.

第七部分为商业银行公司治理与有效性评价的动态优化.本文对何谓商业银行的有效公司治理进行了反思,认为商业银行公司治理存在的根本理由在于效率而不在于制衡,制衡若偏离了效率也就丧失了存在的意义,因此公司治理的完善不仅仅是建立一种制衡的权力结构,还要建立有关银行控制权和剩余索取权分配的一整套法律、文化的制度性安排,并使之发挥应有的作用.随着我国商业银行经营模式和增长方式的转变,内部审计对商业银行公司治理评价的内容与方法也需要作出相应的变化.

本文的创新主要体现在研究对象、研究视角、研究内容与方法以及在丰富商业银行内部审计活动的内涵方面.

在研究对象上,本文以商业银行的公司治理评价作为研究对象,这有别于现有的以一般意义上的企业法人的公司治理评价作为对象的研究,国内外直接的研究文献也较为稀少.商业银行作为国民经济的重要组成部分,肩负了重要的战略使命.公司治理的日益完善有助于商业银行提高运行效率,提升风险防范能力,增加公司价值.内部审计开展公司治理评价丰富了商业银行管理的内涵,有利于推动和促进商业银行治理水平的提高.

在研究视角上,在现有关于公司治理评价的研究中,学者们均把实施评价的主体定位为外部监管机构或社会 机构.因评价者仅站在商业银行的外部,而无法探知或感受商业银行内部的运转情况,故其评价结论的参考作用相对有限.本文以内部审计作为商业银行公司治理的评价主体,该主体作为银行内部的特殊契约,肩负从评价的角度推动组织提高运行效率,增加组织价值的使命,它深谙组织治理现状,故其评价结论对推进和完善商业银行公司治理将会起到更加积极有效的作用.

在研究内容与方法上,本文将评价主体定位为商业银行的内部审计,其评价的内容与过往类似的研究亦存在较多的差异.过往的研究因其评价主体不同,评价内容不外乎两种,一种是从股东大会、董事会、监事会、高管层和利益相关者等治理层面来评价,另一种是从治理环境、激励约束机制、监督评价机制来评价.本文利用内部审计本身所具有的地位优势,充分考虑商业银行治理活动与内部审计契约的特殊性,立足内部治理,关注商业银行的运行效率和IT治理的情况;兼顾外部治理,关注商业银行的信息披露的有效性和其履行社会责任的情况.上述四个方面基本涵盖了内部审计对商业银行公司治理的全部关注,有助于提高评价结论的全面性和准确性.本文拓展了传统的研究思路,打破了关于公司治理评价的研究瓶颈,为推动上述研究注入了新的思想.

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